VAT還付申請 - オプティ株式会社

付加価値税（VAT: Value Added Tax）とは物品・役務の売上に対して課される間接税のうち、 製造・流通のすべての段階における各事業者の付加価値に対して課される税金です。日本でいう消費税になります。1954年にフランスで初めて採用された付加価値税は、現在ではEU諸国のみならず世界の150ヶ国もの国で広く採用されています。また、その標準税率は国毎に異なり、15％から25％もの高い税率が適用されています。

この付加価値税は、日本企業のようにEU加盟国ではない国の事業者がEU加盟国に課税事業者登録を行った事業所などを有していない場合に、また付加価値税を事業目的のために支払った場合において、 支払済みの付加価値税の還付申請を行う権利があります。もし貴社が海外での付加価値税が発生しているにも関わらず、還付申請をしていない場合、貴社の逸失利益を挽回することができます。（EU加盟国はこちら）

概略は下記のファイルをご確認願います。

*還付金額が巨額な金額に成る場合、特別レートを適用させて頂きます。詳しくはお問い合わせください。

VAT還付申請とは、外国の課税事業者に対して特定の加盟国で支払った前段階税の還付を認める手続きです。加盟国によっては日本企業への還付を認めていない場合もあります。また、たとえ還付を認めている場合でも、税務代理人の指名が必要な場合もあります。

また、これ以外にも、還付対象国毎に還付対象となりえる品目の確認や、インボイス要件の確認、還付申請の方法の違いなど、様々な点を考慮する必要があります。
当社では、貴社が海外において発生させた様々な経費に課せられている付加価値税について、シンプルに、また法令を遵守してVAT還付申請の実行を行います。

VAT還付のみならず、VAT申告においても、最新のVATレート（VAT料率）を知ることはとても重要です。VATレートは欧州連合のそれぞれの国が頻繁に変更しています。最近では2011年の1月に英国がそれまでの17.5%から20%に変更いたしました。下記に2011年7月1日時点の最新のVATレートを記しましたので、ご確認願います。



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欧州への出張経費や現地での駐在員事務所などに掛かるVATは、たとえ欧州域外の企業であっても支払う必要があります。日本企業が行う還付申請は、欧州連合域外の課税事業者のための還付手続きが規定されているEU第13号指令に基づいて行われます。
VAT還付は、日本の消費税の仕入税額控除と同様の仕組みとなります。
VAT還付の申請のためには下記の要件を満たす必要があります。

• VAT還付の制度導入国であること
• 日本との間で互恵関係がある国であること
• 還付申請者は欧州域外の企業であること
• 会社が事業目的で支払った費用であること
• VATが課税されていること
• 還付対象品目であること
• 申請期間内の申請であること
• 最低申請金額を超えていること
• インボイスの要件が満たされていること

• ホテル代
• レンタカー代
• 食事代
• 業務委託費
• 駐在員事務所経費

上記につきましては、2010年1月からのVAT法改正により還付対象外となったものもございます。また、本来であればVATが課税されるべきでない品目についても、課税されている場合があります。これらの品目が還付対象であるか、あるいはそもそも不課税であるのかという判断については、実際の契約書やインボイス（請求書）を確認する必要があります。

また、上記は分かりやすい品目だけを記しています。実際には貴社が欧州でどのような経済活動を行っているかによって、様々なVATが還付出来るものとなります。

VATの還付申請の際には下記の申請期限を遵守する必要があります。

• 昨年7月～本年6月日付のインボイス 当年12月末　（英国）
• 昨年1月～本年12月日付のインボイス 翌年9月末　（ベルギー）
• 昨年1月～本年12月日付のインボイス 翌年6月末　（上記以外の還付制度導入国）

尚、オランダは過去5年間の遡及が可能となります。

尚、還付申請期限より１ヵ月前が当社のデッドラインとなります。 還付申請のデッドライン付近では多数の還付申請が発生するため、VAT還付申請をお考えのあらかじめ時間の余裕を持ってお問い合わせください。

VAT還付申請のサービス内容は下記の通りです。また概ね下記の表に示す流れでVAT還付申請が行われます。

VAT還付申請の際には、必要な書類のテンプレートは国毎に細かく異なっておりますので注意が必要です。

弊社によりインボイスの監査作業を実施する場合と、貴社に監査を実施頂く場合と、2通りの方法があります。通常は貴社にて監査を実施頂きます。

その際、弊社にてインボイス監査方法等をお伝えいたしますのでご安心くださいませ。
また、インボイスの監査を弊社にお願いして頂くことも可能です。
まずは一度ご連絡頂ければ幸いです。

VAT還付までの期間はおおむね下記の通りとなります。下記の期間については、「還付申請書類が該当税務当局に提出・受理されてからの期間」となりますので、ご注意ください。

オーストリアの付加価値税税率

標準税率20％、軽減税率10％
オーストリア付加価値税還付時間：6ヶ月

ベルギーの付加価値税税率

標準税率21％、軽減税率6％、12％
ベルギー付加価値税還付時間：4ヶ月

ブルガリア付加価値税税率

標準税率20％、軽減税率9%
ブルガリア付加価値税還付時間：6-12ヶ月

キプロス付加価値税税率

標準税率15％、軽減税率5％、8％
キプロス付加価値税還付時間：6-12ヶ月

チェコの付加価値税率

標準税率20％、軽減税率10％
チェコ共和国の付加価値税還付時間：6ヶ月

デンマークの付加価値税率

標準税率25％、軽減税率なし
デンマーク付加価値税還付時間：5ヶ月

エストニアの付加価値税率

標準税率20％、軽減税率9%
エストニア付加価値税還付時間：6-12ヶ月

フィンランドの付加価値税率

標準税率23％、割引料金9％、13%
フィンランド付加価値税還付時間：4ヶ月

フランスの付加価値税率

標準税率19.6%、軽減税率5.5％、2.1%
フランス付加価値税の回復時間：2ヶ月

ドイツの付加価値税率

標準税率19％、軽減税率7%
ドイツ付加価値税の回復時間：3-4ヶ月

ギリシャの付加価値税率

標準税率23％、軽減税率13％、6.5％
ギリシャ付加価値税の還付時間：6-12ヶ月

ハンガリーの付加価値税率

標準税率25％、軽減税率18％、5%
ハンガリーの付加価値税還付時間：6ヶ月

アイルランドの付加価値税率

標準税率21％、割引料金13.5％、9％、4.8%
アイルランドの付加価値税還付期間：3-4ヶ月

イタリアの付加価値税率

標準税率21％、割引料金10％、4%
イタリア付加価値税の回復時間：18ヶ月

ラトビア語の付加価値税率

標準税率22％、軽減税率12％
ラトビアの付加価値税還付時間：6ヶ月

リトアニア付加価値税税率

標準税率21％、軽減税率9%、5％
リトアニア付加価値税還付時間：6-12ヶ月

ルクセンブルク付加価値税税率

標準税率15％、割引料金3％、6％、12%
ルクセンブルク付加価値税の回復時間：4ヶ月

マルタの付加価値税率

標準税率18％、軽減税率5％、7％
マルタ付加価値税還付時間：6-12ヶ月

オランダの付加価値税率

標準税率19％、軽減税率6%
オランダの付加価値税還付期間：4ヶ月

ポーランドの付加価値税率

標準税率23％、軽減税率8％、5％
ポーランドの付加価値税還付期間：18ヶ月

ポルトガル語の付加価値税率

標準税率23％、軽減税率6％、13％
ポルトガル付加価値税還付時間：6-12ヶ月

ルーマニアの付加価値税率

標準税率24％、割引料金5％、9%
ルーマニア付加価値税還付時間：6-12ヶ月

スロバキア付加価値税税率

標準税率20％、軽減税率10%
スロバキア付加価値税還付時間：12ヶ月

スロベニア付加価値税税率

標準税率20％、軽減税率8.5%
スロベニア付加価値税還付時間：6ヶ月

スペインの付加価値税率

標準税率18％、割引料金4％、8％
スペインの付加価値税還付時間：1年

スウェーデンの付加価値税率

標準税率25％、軽減税率6％、12％
スウェーデンの付加価値税還付期間：4ヶ月

英国の付加価値税率

標準税率20％、軽減税率5％
英国の付加価値税還付時間：6〜8ヶ月

ノルウェーの付加価値税率

標準税率25%、軽減税率14%
ノルウェー付加価値税還付時間：6ヶ月

スイスの付加価値税率

標準税率8％、軽減税率3.8％、2.5%
スイス付加価値税の還付時間：6-12ヶ月

1,000€～5,000€　30％
5,001€～　 　　　15％

＊詳しくはお問い合わせください。

貴社が何らかの経済活動を現地にて行っている場合、あるいは行っていると考えられる場合には、非居住者に対するVAT還付を行うことは出来なくなり、代わりに現地でのVAT登録および税務申告が必要となる場合があります。

この場合、当該国で支払われた仮払VATは前段階税額控除を受けることが出来ます。もし貴社が当該国での仮受VATの額が仮払VATの金額より少ない場合、税務申告上にてVAT還付を受けることが可能です。

詳しくはこちらもご覧くださいませ。
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